“纳税筹划”，又称税务筹划、税收筹划，指的是：纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。本文之所以使用“纳税筹划”，而没有使用“税收筹划”或“税务筹划”，主要是基于这样一个意图，就是站在纳税人的角度，在守法的前提下，谋求最大限度的“省税”。

　　对于纳税筹划，首先我们必须明确一个界限，那就是合理的纳税筹划与偷税、避税、节税是有所区别的。

　　偷税，实质上就是纳税人有意违反税法的规定，使用欺骗、隐瞒的手段，不缴或者少缴税款的违法行为。纳税筹划与偷税有着本质的区别。

　　避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。避税是纳税人利用税法上的漏洞和不成熟之处，打“擦边球”，钻法律的空子，通过对其经济行为的巧妙安排，来谋取不正当的税收利益。而纳税筹划则是遵照国家税法的规定和遵循政府的税收立法意图，在纳税义务确立之前为了省税所作的对投资、经营、财务活动的事先安排。避税尽管在形式上合法的，但是违背了税收政策的意图；纳税筹划从形式上到内容上完全合法，反映了国家税收政策意图，是税收法律予以保护与鼓励的。随着我国税收法律的不断健全，纳税筹划也越来越好做，而避税则就会越来越难做。

　　节税亦称税收节减，是指以遵守税收法规和政策的要求，以合法方式少缴纳税的行为，节税是合理行为，但在实践中，我们已经把纳税筹划等同于节税了。

　　对于企业纳税筹划，由于本人在实际经济业务中与税务部门接触较多，感触也颇多。具体几点体会如下：

　　一、全盘考虑，从细节入手，充分利用国家税收优惠政策。

　　随着我国社会主义市场经济的逐渐发展，一些税收法规政策相继出台，同时一些较早出台的税收法规也在不断的更新与完善。作为国家调节经济的一个有效杠杆，税收政策的制定必然要考虑到方方面面，它必须经得起推敲与实践的考验。然而这些细微之处，也正是我们作为会计人员应当熟悉了解和深刻领会的。举例说，1999年12月国家出台了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》［财税字（1999）290号］又于2000年1月14日颁布实施了《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》［财税字（2000）290号］，两个文件均规定：对于符合国家产业政策技术改造项目所购置的国产设备投资的40％可以从技术改造所购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

　　对于这个政策，国家的规定已经显示得再明显不过了，那就是鼓励企业购置国产设备，支持民族企业的发展。而这个税收优惠政策对于有技术改造项目的企业来说，是一个有利的信息，那就是要求企业的技改项目上马必须要仔细考虑，既要考虑是否符合国家鼓励项目范畴，又要在设备购置的时候选准设备，同时对于项目现金流量的测算也不能单纯只从项目的花费上考虑，还要考虑国家税收所带来的优惠。因此，对于国家税收法规政策的运用，要求会计人员在纳税筹划的时候，不能仅仅站在会计的角度片面看问题，还要会从税收的角度看问题，既要注意细节，同时还要通盘全局。投资抵免政策覆盖范围广，优惠力度大，几乎适用于我国境内的所有生产制造企业，这无疑是一个利好消息。

　　二、吃透、熟练领会国家税收政策，积极灵活应用。

　　对于国家的税收优惠政策，作为会计人员在税收筹划不能生搬硬套，也不能囫囵吞枣，否则，用不好税收优惠政策，反而成了偷税漏税。目前我国对于偷税的处罚相当严厉，也不再区分善意与有意之分。只要少缴或者不缴税款，税务部门都会认定你为偷税。因此，这就要求我们会计人员在利用税收优惠政策进行纳税筹划的时候一定要深刻理解、领会其内涵，莫勿踏入偷税雷区。举个例子说，企业的三新研究开发费用，按照国家规定，凡当年发生的技术开发费用比上年实际发生额增长超过10％（包含10％）的，其当年实际发生的技术开发费用经税务机关审核批准后，允许按照其发生金额50％，直接抵免当年应纳税所得额。对于这个政策，作为会计人员一定要精心计算，计划安排研究开发费用的支出，争取享受优惠政策。此外还有一些日常财务工作中的会计处理方式的不同，也会带来不错的收益。诸如，为企业一个在建工程购置的工程物资，如果在购置入库的时候，会计计入工程物资科目无可厚非，如果不进入工程物资科目而直接进入原材料科目，当领用时再从原材料进入工程物资，同时作增值税进项税转出，这样无形之间就使税收资金延后缴纳，为企业争取到免成本的资金利用机会。

　　三、严抓日常财务处理工作，从基础上保障经济业务的合规性，减少纳税风险。

　　纳税筹划的最基本前提就是把日常的会计业务工作做好，杜绝假发票，杜绝各种人为的会计处理错误，减少因错误利用会计政策所带来的不必要的税收风险。有时候，一些会计人员认为编制会计分录，装订会计凭证这些琐碎工作，没有太大的用处，实际上是不对的。会计是一项细致，复杂的工作，需要会计人员用心、细致地去做，需要各个会计岗位上的人员积极配合与沟通，只有这样才能将纳税筹划真正的落实到实处。

　　四、处理好与税务部门的关系，保畅沟通渠道。

　　税务部门作为执行国家税收的主管机关，纳税筹划的根本效果与其有着密不可分的关系。由于我国目前公民对于纳税的意识和观念仍旧存在一定的缺陷，甚至仍旧有一些人认为多缴税是对国家作出更好的贡献。实际上，这种想法是错误的，因为根据税法内涵，多缴税与少缴税同样都是错误的。积极处理好与税收部门的关系，及时了解到当前国家税收法规的发展趋势，对于企业的纳税筹划都有着非常重要的意义。

　　纳税筹划实际上也是一门学问，有着自己独特的方法和技巧。纳税筹划的思路可以总结分为六大平台和八大技术手段。六大平台分别为：价格平台、优惠平台、漏洞平台、空白平台、弹性平台和规避平台。八大技术手段主要为：免税技术手段、减税技术手段、税率差异技术手段、分劈技术手段、扣除技术手段、抵免技术手段、延期纳税技术手段和退税技术手段。实际上无论按照税种还是按照经济活动的项目的纳税筹划无外乎可以总结为六大平台和八大技术手段。

　　随着我国社会主义市场经济的发展，企业之间的竞争已不再是单纯的资源、物质方面的竞争，而已经包含着激烈的人才竞争，企业的纳税筹划也是如此，培养人才、注重人才，充分利用人才的聪明智慧，可以为企业的发展创造出超额的效益。